紅字折讓賬務怎麼處理-tft每日頭條

居民企業應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×适用稅率

應納稅所得額

＝會計利潤＋（納稅調增項目－納稅調減項目）

＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損

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收入确認時應注意兩點：

■ 權責發生制原則

■ 公允價值

【例題】 2012年12月甲飲料廠給職工發放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進價格為10萬元。根據企業所得稅相關規定，該廠發放上述福利應确認的收入是（　）萬元。

一般收入的确認

今天我們先學習銷售貨物收入

（1）、銷售貨物收入的一般确認條件（四個條件）

■ 商品銷售合同已經簽訂，企業已将商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

■ 企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；

■ 收入的金額能夠可靠地計量；

■ 已發生或将發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

（2）、在遵從上述條件外，以下銷售方式的确認時間：

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（3）、采取以下特殊銷售方式時，關于收入金額的确認

①售後回購：把商品售出後，再把其買回來。

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②以舊換新

■ 新商品按銷售處理，仍按（1）、（2）方式确認；

■ 舊商品按購進處理。

③商業折扣、現金折扣

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④銷售折讓、銷售退回

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　⑤“買一贈一”組合銷售

将總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤确認各項的銷售收入。

【例題】華泰商場2014年7月1日推出買手機送一塊原裝電池的優惠活動，其中手機的價格為1500元，電池的價格為500元。當月，該商場共銷售了100台手機并送了100塊電池，共取得收入150000元。請确認當期手機和電池的收入。

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