什麼是車輛購置稅

車輛購置稅是對在我國境内購置規定車輛的單位和個人征收的一種稅。

它由車輛購置附加費演變而來。

納稅義務時間

納稅義務發生時間為納稅人購置應稅車輛的當日，以納稅人購置應稅車輛所取得的車輛相關憑證上注明的時間為準。車輛購置稅實行一車一申報制度。

（1）納稅人購買自用應稅車輛的，應自購買之日起60日内申報納稅；

（2）進口自用應稅車輛的，應自進口之日起60日内申報納稅；

（3）自産、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應自取得之日起60日内申報納稅。

注意：納稅人應當在向公安機關交通管理部門辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。

納稅申報地點

納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅；購置不需要辦理車輛登記的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。

-計算公式-

車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應納稅額，

計算公式為：應納稅額=計稅價格×稅率。

如果消費者買的是國産私車，計稅價格為支付給經銷商的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款(稅率13%)。

因為機動車銷售專用發票的購車價中均含增值稅稅款，所以在計征車輛購置稅稅額時，必須先将13%的增值稅剔除，

即車輛購置稅計稅價格=發票價÷1.13，

然後再按10%的稅率計征車輛購置稅。

比如，消費者購買一輛10萬元的國産車，去掉增值稅部分後按10%納稅。

計算公式是100000÷1.13×0.1=8849元。

如果消費者買的是進口私車，計稅價格的計算公式為：

計稅價格=關稅完稅價格 關稅 消費稅。

-購置稅計算公式-

（1）納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。

（2）納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加關稅價消費稅

（3）納稅人自産自用用稅車輛的計稅價格，按照同類應稅車輛的銷售價格确定，不包括增值稅稅款；

沒有同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格确定。

組成計稅價格計算公式如下：組成計稅價格=成本*（1 成本利潤率）

（4）納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格确定，不包括增值稅稅款。

-賬務處理-

小李購買一輛小轎車，機動車銷售統一發票上“價稅合計”為22.6萬元，“不含稅價格”為20萬元，“增值稅稅額”為2.6萬元，本例中納稅人實際支付給銷售者的全部價款為20萬元，應納車購稅為20×10%=2萬元。

會計分錄：

借：固定資産 22

應交稅費-增值稅（進項稅額）2.6

貸：應交稅費—應交車輛購置稅 2

銀行存款 22.6

借：應交稅費—應交車輛購置稅 2

貸：銀行存款 2

其中這個相關稅費中包含了車輛購置稅，因此應當計入固定資産成本。

-優惠政策-

（1）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅。

（2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅。

（3）設有固定裝置的非運輸車輛免稅。

（4）由國務院規定予以免稅或減稅的其他情形：

①、防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛(警)、聯絡的設有固定裝置的指定型号的車輛；

②、回國服務的留學人員用現彙購買1輛自用國産小汽車；

③、長期來華定居專家進口1輛自用小汽車。

④、對農用三輪運輸車免征車輛購置稅。

注意：

自2021年1月1日至2022年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。