國家為了扶持和鼓勵某些特殊的納稅人和特定的項目，或者避免因征稅影響企業的 正常經營，對企業取得的某些收入予以不征稅或免稅的特殊政策，以減輕企業的負擔， 促進經濟的協調發展。或準予抵扣應納稅所得額，或者是對專項用途的資金作為非稅收 入處理，減輕企業的稅負，增加企業可用資金。

(一）不征稅收入

1. 财政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付 的财政資金，但國務院和國務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。

2. 依法收取并納入财政管理的行政事業性收費、政府性基金。行政事業性收費是指 依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序枇準，在實施社會公共管理，以及在向 公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入财政管理的 費用。政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項 用途的财政資金。具體規定如下：

(1) 企業按照規定繳納的、由國務院或财政部批準設立的政府性基金以及由國務院 和省、自治區、直轄市人民政府及其财政、價格主管部門枇準設立的行政事業性收費， 準予在計算應納稅所得額時扣除。

企業繳納的不符合上述第（1)條審批管理權限設立的基金、收費，不得在計算應納 稅所得額時扣除。 '

(2) 企業收取的各種基金、收費，應計入企業當年收入總額。

(3) 對企業依照法律、法規及國務院有關規定收取并上繳财政的政府性基金和行政 事業性收費，準予作為不征稅收入，于上繳财政的當年在計算虛納稅所得額時從收入總 額中減除；未上繳财政的部分，不得從收人總額中減除。

3. 國務院規定的其他不征稅收人，是指企業取得的，由國務院财政、稅務主管部門 規定專項用途并經國務院批準的财政性資金。

财政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的财政補助、補貼、貸款貼 息，以及其他各類财政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征 後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。

(1) 企業取得的各類财政性資金，除屬于國家投資和資金使用後要求歸還本金的以 外，均應計人企業當年收入總額。國家投資是指國家以投資者身份投入企業并按有關規 定相應增加企業實收資本（股本）的直接投資。

(2) 對企業取得的由國務院财政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的财 政性資金，準予作為不征稅收人，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

(3) 納人預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收 到的由财政部門或上級單位撥人的财政補助收入，準予作為不征稅收人，在計算應納稅 所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。

4. 專項用途财政性資金企業所得稅處理的具體規定。

根據财稅[2011] 70号通知規定，自2011年1月1日起，企業取得的專項用途财政 性資金企業所得稅處理按以下規定執行：

(1) 企業從縣級以上各級人民政府财政部門及其他部門取得的應計入收人總額的财 政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收 入總額中減除：

① 企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

② 财政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管 理要求；

③ 企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

(2) 根據《實施條例》第二十八條的規定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用， 不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資産，其計算的折舊、攤銷不得在 計算應納稅所得額時扣除。

(3) 企業将符合上述第（1)條規定條件的财政性資金作不征稅收入處理後，在5年 (60個月）内未發生支出且未繳回财政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取 得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收人總額的财政性資金發生的支出，允許在 計算應納稅所得額時扣除。

另外，企業取得的不征稅收入，應按照上述C财稅[2011] 7〇号，以下筒稱《通 知»)的規定進行處理。凡未按照《通知》規定進行管理的，應作為企業應稅收人計入應 納稅所得額，依法繳納企業所得稅。

(二）免稅收入

1. 國債利息收人。為鼓勵企業積極購買國債，支援國家建設，稅法規定，企業因購 買國債所得的利息收人，免征企業所得稅。

根據國家稅務總局公告2011年第36号規定，自2011年1月1日起7按以下規定 執行：

(1)國債利息收入時間确認。

① 根據《實施條例》第十八條的規定，企業投資國債從國務院财政部門（以下簡稱 發行者）取得的國債利息收人，應以國債發行時約定應付利息的日期，确認利息收人的 實現。

② 企業轉讓國債，應在國債轉讓收入确認時确認利息收人的實現。

(2) 國債利息收入計算。

企業到期前轉讓國債，或者從非發行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國 債利息收入，按以下公式計算确定：

國債利息收入=國債金額x (适用年利率 365) x持有天數

上述公式中的“國債金額”，按國債發行面值或發行價格确定；“适用年利率”按國 債票面年利率或折合年收益率确定；如企業不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天 數”可按平均持有天數計算确定。

(3) 國債利息收人免稅問題。

根據《企業所得稅法》第二十六條的規定，企業取得的國債利息收入；免征企業所 得稅。具體按以下規定執行：

① 企業從發行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發行者取得的國債利息收入， 全額免征企業所得稅。

② 企業到期前轉讓國債，或者從非發行者投資購買的國債，其按上述第（2)項計算 的國債利息收入，免征企業所得稅。

(4) 國債轉讓收入時間确認。

① 企業轉讓國債應在轉讓國債合同、協議生效的日期，或者國債移交時确認轉讓收 人的實現。

② 企業投資購買國債，到期兌付的，應在國債發行時約定的應付利息的日期，确認 國債轉讓收入的實現。

(5) 國偾轉讓收益（損失）計算。

企業轉讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按 照本公告上述第（2)條計算的國債利息收人以及交易過程中相關稅費後的餘額，為企業 轉讓國債收益（損失h

(6) 國債轉讓收益（損失）征稅問題。

根據《實施條例》第十六條規定，企業轉讓國債，應作為轉讓财産，其取得的收益 (損失）應作為企業應納稅所得額計算納稅。

(7) 通過支付現金方式取得的國債，以買人價和支付的相關稅費為成本。

(8) 通過支付現金以外的方式取得的國債，以該資産的公允價值和支付的相關稅費 為成本D

企業在不同時間購買同一品種國債的，其轉讓時的成本計算方法，可在先進先出法、 加權平均法、個别計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得随意改變。

2. 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益，是指居民企業直接投資于 其他居民企業取得的投資收益。

3. 在中國境内設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際 聯系的股息、紅利等權益性投資收益。該收益都不包括連續持有居民企業公開發行并上 市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

4. 符合條件的非營利組織的收入。符合條件的非營利組織是指：

(1) 依法履行非營利組織登記手續。

(2) 從事公益性或者非營利性活動。

(3) 取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章 程規定的公益性或者非營利性事業。

(4) 财産及其孳生息不用于分配。

(5) 按照登記核定或者章程規定，該組織注銷後的剩餘财産用于公益性或者非營利 性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告。

(6) 投人人對投入該組織的财産不保留或者享有任何财産權利

(7) 工作人員X資福利開支控制在規定的比例内，不變相分配該組織的财産。

(8) 國務院财政、稅務主管部門規定的其他條件。

《企業所得稅法》第二十六條第4項所稱符合條件的非營利組織的收人，不包括非營 利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。

5. 非營利組織的下列收人為免稅收入：

(1) 接受其他單位或者個人捐贈的收入。

(2) 除《企業所得稅法》第七條規定的财政撥款以外的其他政府補助收入，但不包 括因政府購買服務取得的收人。

(3) 按照省級以上民政、财政部門規定收取的會費。

(4) 不征稅收人和免稅收人孳生的銀行存款利息收入。

(5) 财政部、國家稅務總局規定的其他收入。