最近劉總公司收到一筆對方延誤付款産生的滞納金，來向我們咨詢能不能開票。
其實，能不能開發票，關鍵是看銷售行為是否屬于增值稅應稅項目，如果屬于，肯定是需要開具發票的。
對于劉總公司收到的滞納金來說，雙方的合同是成立的且正常履行的，經營業務是實際發生的，隻是對方沒有及時支付貨款，按照合同約定支付了滞納金，劉總公司也提供了相應的應稅服務。
根據增值稅暫行條例實施細則第十二條的規定，增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括：價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滞納金、逾期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
所以，對于劉總公司來說，這筆滞納金構成了增值稅的銷售額，應該計稅繳納增值稅，是可以開具發票的。
同時，對方公司因違反合同規定延誤付款而支付劉總公司的滞納金也是可以稅前扣除的。
根據《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國企業所得稅年度申報表(A類，2014年版)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第63号)規定，罰金、罰款和被沒收财物的損失不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費。
▲但是，不是所有的滞納金都可以稅前扣除！
根據企業所得稅法規定，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；企業所得稅稅款；稅收滞納金；罰金、罰款和被沒收财物的損失；贊助支出；未經核定的準備金支出；與取得收入無關的其他支出均不得扣除。
▲▲▲此處需要注意：企業因為延遲繳納社會保險費而支付的社保滞納金是可以在企業所得稅前扣除的。
社保入稅隻是征管部門從原先的社保局劃入稅局，由稅局代為征收，并不是說社保就變成了“稅”，它的本質還隻是“費”，上升不到“稅”的高度。而稅前扣除的原則是僅規定“稅收滞納金”的滞納金不可以稅前扣除，所以社保滞納金可以稅前扣除。
如果大家關于滞納金開票、滞納金稅前抵扣還有不明白的可以随時咨詢廣源信得~
我們也會繼續為大家提供财政部門和稅務部門最新政策的解讀，讓大家及時了解國家的相關政策，助力大家做好相關工作~
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