對于商業企業收到的平銷返利,在流轉稅上應作進項稅額轉出處理,對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系,且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入,例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等,不屬于平銷返利,應征收增值稅.
對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額挂鈎的各種返還收入,均應按照平銷返利行為沖減當期增值稅進項稅額.
應沖減的進項稅金為:當期取得的返還資金÷(1 所購貨物适用增值稅稅率)×所購貨物适用增值稅稅率. 甲企業取得的返利,與銷售數量有關,因此無論是收到貨币性資産還是實物資産,均應于收到當期沖減當期進項稅金.
會計處理:
1. 收到返利時:
借:銀行存款(庫存商品等)
貸:其他業務收入 如果收到的是貨物
并取得對方開具的增值稅專用發票,應同時作借記應交稅金--應交增值稅(進項稅額);
2. 按規定轉出的進項稅額:
借:其他業務支出
貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
生産商給的沖抵貨款的形式的返利應該怎麼做賬?
支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發票。
借：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
貸：銀行存款
收到銷售返利方：
收到返利方，持通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發票，抵減進項稅額。
借：銀行存款
應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)
貸：其他業務收入(或庫存商品)
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