1.1.1.1. 增值稅

1.1.1.1.1. 是以單位和個人生産經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

1.1.1.1.2. 類型（按對外購固定資産處理方式的不同）

1.1.1.1.2.1. 生産型增值稅

1.1.1.1.2.1.1. 特點

1.1.1.1.2.1.1.1. 不允許扣除任何外購固定資産的價款稅基最大，但重複征稅也最嚴重法定增值額>理論增值額

1.1.1.1.2.1.2. 優點

1.1.1.1.2.1.2.1. 保證财政收入

1.1.1.1.2.1.3. 缺點

1.1.1.1.2.1.3.1. 對固定資産存在重複征稅；不利于鼓勵投資

1.1.1.1.2.2. 收入型增值稅

1.1.1.1.2.2.1. 特點

1.1.1.1.2.2.1.1. 對外購固定資産價款隻允許扣除當期計入産品價值的折舊費部分法定增值額=理論增值額

1.1.1.1.2.2.2. 優點

1.1.1.1.2.2.2.1. 一種标準的增值稅

1.1.1.1.2.2.3. 缺點

1.1.1.1.2.2.3.1. 給憑發票扣稅的計算方法帶來困難

1.1.1.1.2.3. 消費型增值稅（我國2009年全面實施）

1.1.1.1.2.3.1. 特點

1.1.1.1.2.3.1.1. 課稅基數僅限于消費資料價值的部分允許将當期購入的固定資産價款一次全部扣除

1.1.1.1.2.3.2. 優點

1.1.1.1.2.3.2.1. 憑發票扣稅，便于操作，也便于管理，最簡便、最能體現增值稅優越性

1.1.1.1.2.3.3. 缺點

1.1.1.1.2.3.3.1. 購進固定資産的當期因扣除額大大增加而減少财政收入

1.1.1.2. 增值額

1.1.1.2.1. 理論角度

1.1.1.2.1.1. 是企業在生産經營過程中新創造的那部分價值，即貨物或勞務價值中v m部分，在我國相當于淨産值或國民收入部分。

1.1.1.2.2. 現實經濟生活角度

1.1.1.2.2.1. 從一個生産經營單位來看

1.1.1.2.2.1.1. 是指該單位銷售貨物或提供勞務的收入額扣除為生産經營這種貨物（包括勞務）而外購的那部分貨物價款後的餘額。

1.1.1.2.2.2. 從一項貨物來看

1.1.1.2.2.2.1. 是該貨物經曆的生産和流通的各個環節所創造的增值額之和，也就是該項貨物的最終銷售價值。

1.1.1.2.3. 各國計算增值稅時都不是先求出各生産經營環節的增值額，然後再據此計算增值稅，而是采取從銷售總額的應納稅款中扣除外購項目已納稅款的稅款抵扣法。

1.1.2.1. 性質

1.1.2.1.1. 屬于貨物勞務稅性質的稅種（1）以全部銷售額為計稅銷售額，還同時實行稅款抵扣制度（2）稅務具有轉嫁性，增值稅實行價外征稅（3）按産品或行業實行比例稅率，主要作用在于廣泛征集财政收入，而不是調節收入差距

1.1.2.2. 計稅原理

1.1.2.2.1.

（1）按全部銷售額計算稅款，但隻對貨物或勞務價值中的新增價值部分征稅（2）實行稅款抵扣制度，對以前環節已納稅款予以扣除（3）稅款随着貨物或勞務的銷售逐環節轉移，最終消費者是全部稅款的承擔者，納稅人與負稅人相分離

1.1.2.3. 計稅方法

1.1.2.3.1. 直接計算法

1.1.2.3.1.1. 是指首先計算出應稅項目的增值額，然後用增值額乘以适用稅率求出應納稅額。直接計算法按計算增值額的不同，又可分為加法和減法。

1.1.2.3.2. 間接計算法

1.1.2.3.2.1. 是指不直接根據增值額計算增值稅，而是首先計算出應稅項目的整體稅負，然後從整體稅負中扣除法定的外購項目已納稅款；是實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法。

1.1.2.4. 特點

1.1.2.4.1.

（1）不重複征稅，具有中性稅收的特征（2）逐環節征稅，逐環節扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者（3）稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續性

1.1.2.5. 優點

1.1.2.5.1.

（1）能夠平衡稅負，促進公平競争（2）既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足（3）在組織财政收入上具有穩定性和及時性（4）在稅收征管上可以互相制約，交叉審計

1.1.2.6. 建立和發展

1.1.2.6.1. 1954年法國成功推行增值稅，目前，世界上已有190多個國家和地區實行了增值稅。

1.1.2.6.2. 我國于1979年引進增值稅并在部分地區試點。

1.1.2.6.3. 1984年-1993年，我國增值稅一直局限于在生産環節對部分工業産品征稅。

1.1.2.6.4. 1994年對原有的增值稅進行了全面、徹底的改革，按照國際通行的做法建立了規範化的“生産型增值稅”，并以增值稅改革為核心建立了新的流轉稅制格局。新流轉稅以實行全面的“增值稅”為主，在征收“增值稅”基礎上選擇少數消費品交叉征收“消費稅”，對不實行增值稅的勞務交易征收“營業稅”的新的流轉稅制格局。

1.1.2.6.5. 2009年1月1日起，實行增值稅的全面“轉型”，增值稅由過去的生産型增值稅轉變為消費型增值稅。

1.1.2.6.6. 2012年1月1日起，上海作為首個試點城市正式啟動“營改增”，正式拉開了營業稅改征增值稅的序幕。

1.1.2.6.7. 2013年8月1日，在全國範圍内開展交通運輸業（不含鐵路運輸業）和部分現代服務業“營改增”試點。

1.1.2.6.8. 2016年5月1日，營業稅全部改征增值稅。

增值稅—增值稅概述