差旅費該如何入賬？都交哪些稅？進項稅如何抵扣？能否全額稅前扣除？要不要征收個稅？4月1日起，就按這個來！

什麼是差旅費？差旅費都包括哪些？

差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差，所發生的城市間交通費、住宿費、夥食補助費和市内交通費。

參考《中央和國家機關差旅費管理辦法》。

如需查看更多财會稅務幹貨内容，建議您關注公衆号：财稅指聞

差旅費如何入賬？今天起，就按這個來！

差旅費由于出差的目的、業務性質、報銷人員等不同，其入賬也是不一樣的，下面我們給大家整理好了，請對照入賬~~~

情形1：小天因公司業務需要而開展的，報銷客戶來往的出現費用，屬于“業務招待費”。

業務招待費：《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第四十三條：企業企業發生的與生産經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

情形2：小天因回家探親、福利旅行的出行費用，屬于“職工福利費”。

職工福利費：《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第四十條：企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額的14%的部分，準予扣除。

情形3：小天因公出差的出行費用，在标準内的費用，屬于“差旅費”。

差旅費：指出差期間因辦理公務而産生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。（差旅費是行政事業單位和企業的一項重要的經常性支出）

情形4：小天公司組織員工職業技術培訓，培訓出行費用，屬于“職工教育經費”。

職工教育經費：财稅[2018]51号規定：一、企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。

情形5：小天公司在外地召開會議，會議期間出行費用，屬于“會議費”。

會議費：小天公司為召開會議所發生的一切合理費用，包括租用會議所費用、會議資料費、交通費、茶水費、餐費、住宿費等。

情形6：小天公司在籌建期間發生的出行費用，屬于“開辦費”。

開辦費：國稅函[2019]98号明确，新稅法中開辦費未明确列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

除上述列舉之外，還有一些特殊的情況：

如企業獨立董事為行使獨立董事職責而發生的差旅費，應計入“董事會經費”；

如制造型企業産品加工過程中，委派生産技術人員到受委托方生産現場進行技術指導和現場質量控制，應計入“制造費用”；

基建人員為施工建設而發生的差旅費，應計入“在建工程”等等。

如需查看更多财會稅務幹貨内容，建議您關注公衆号：财稅指聞

哪些可以抵扣進項？哪些不能抵扣進項？

自2019年4月1号之後，差旅費抵扣家族中，又填了新成員。下面我們來聊一聊，差旅途中産生的哪些費用可以抵扣進項稅。

自2019年4月1号之後，差旅費抵扣家族中，又添了新成員。下面我們來聊一聊，差旅途中産生的哪些費用可以抵扣進項稅。

一、交通費

可抵扣進項稅額：

(1)取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

(2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價 燃油附加費）÷（1 9%）×9%

(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1 9%）×9%

(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1 3%）×3%

橋、閘通行費進項稅額=通行費發票上注明的金額÷（1 5%）×5%

不可抵扣進項稅額：

(1)發票限制：普通發票可以抵扣進項稅，僅限增值稅電子普通發票，增值稅普通發票（紙質）不得抵扣。

(2)用途限制：用于建議計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣進項稅額

(3)員工範圍的限制：“國内旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接收的勞務派遣員工發生的國内旅客運輸服務。企業報銷的外單位員工差旅費，不得抵扣進項稅額、

(4)運輸區域的限制：提供國際旅客運輸服務适用增值稅零稅率或免稅政策。不得抵扣進項稅額

(5)開票信息要求的限制：增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”“納稅人識别号”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一緻。不一緻，不得抵扣。

(6)計抵扣開始時間的限制：納稅人2019年4月1日及以後實際發生，并取得合法有效增值稅抵扣憑證注明的或依據其計算的增值稅稅額。2019年3月31日及以前的不得抵扣。

劃重點：

車票可以抵扣，必須同時滿足：

(1)飛機票、火車票等為 2019年4月1日之後取得的，才允許抵扣。

(2)報銷人員是與本單位簽訂了勞動合同或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；

(3)屬于國内旅客運輸服務；如員工去境外出差報銷的國際機票，不允許抵扣。

(4)用于生産所需；對于用于免稅、簡易計稅項目、個人消費、集體福利的不允許抵扣。

(5)如果取得增值稅電子普通發票，發票擡頭必須為公司，非公司擡頭不允許抵扣。

注意：

(1)隻有電子普票才可以抵扣，紙質的不行；

(2)開具的增值稅電子普通發票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。

政策依據：财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号、财稅〔2017〕90号 、國家稅務總局公告2019年第31号、交通運輸部公告2020年第24号。

二、車輛費

自有車輛：出差途中産生費用，可以憑增值稅專用發票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣。

私車公用：出差途中産生的加油費專用發票，可以認證抵扣； 注意：一定要簽訂租車協議，并約定加油費、停車費等由公司承擔。

租車費用：可以按照規定取得專票的，可以抵扣。

三、住宿費

出差中的住宿費，如果能取得公司擡頭的增值稅專用發票，是允許認證抵扣的。

注意：以下情況不允許抵扣

屬于集體福利的，如報銷的員工旅遊、探親等情況下的住宿費。

屬于個人消費的，如公司員工或股東個人。

非本公司員工發生的，如公司外聘專家發生的住宿費不能抵扣進項稅。

企業免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發生的住宿費。

政策依據：财稅〔2016〕36号

四、餐飲費

根據财稅〔2016〕36号文規定，購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

所以，出差途中産生的餐費，即使取得增值稅專用發票，也不允許抵扣。

1、納稅申報表填報要求

(1)《附列資料（二）》第1欄“認證相符的增值稅專用發票

增值稅專用發票

收費公路通行費增值稅電子普通發票

左上角标識“通行費”字樣且稅率欄次顯示使用稅率或征收率的

注：根據交通運輸部 财政部 國家稅務總局 國家檔案局2020年第24号六、通行費電子票據其他規定（二）收費公路通行費增值稅進項抵扣事項按照現行增值稅政策有關規定執行。增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。

(2)《附列資料（2）》第8b欄“其他”：

購進國内旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票

注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據

(3)《附列資料（二）》第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”

該欄次數據不彙總至第12欄次“當期申報抵扣進項稅額合計”中，本欄“金額”、“稅額”≥0。

第1欄 按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發票

第4欄 按規定本期允許抵扣額購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證

注：根據國家稅務總局公告2019年第15号 附列資料填報說明的規定，納稅人購進國内旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據，按規定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。同時，還需要将進項稅額填入本表第10行”本期用于抵扣的旅客運輸服務“欄。

提示：如果企業有規定差旅費标準的，超過标準的部分不予報銷，其對應的進項稅也是需要轉出的。

如需查看更多财會稅務幹貨内容，建議您關注公衆号：财稅指聞

差旅費稅前扣除如何規定都可以全額扣除嗎？

實務中，并不是所有的差旅費都可以直接稅前扣除的，不同的業務，扣除的方式也不同~

企業所得稅

(1)可以直接稅前扣除的

企業獨立董事為行使其獨立董事的職責而發生的差旅費

管理費用-董事會經費

管理部門或後勤部門人員出差

管理費用-差旅費

銷售部門或營銷部門人員出差

銷售費用（營業費用）-差旅費

(2)隻能限額扣除的

屬于“廣告費和業務宣傳費”範疇的差旅費

一般企業當年銷售（營業）收入的15%。

化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造（不含酒類制造），當年銷售（營業）收入的30%

超過部門，準予在以後納稅年度結轉扣除

屬于“業務招待費”範疇的，發生額的60%

屬于“業務招待費”範疇的，當年銷售額(營業）收入的5%

屬于“職工福利費”範疇的，工資薪金總額的14%

(3)需要計入資産計稅基礎，不能直接稅前扣除。

通過“制造費用”計入存貨的

通過“在建工程”計入固定資産的

通過“研發支出”計入無形資産的

其他按規定應計入資産成本的

注意：會計記賬時，不能隻附一張發票，還需要附證明差旅費真實性的相關證明材料（包括出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等）。

如需查看更多财會稅務幹貨内容，建議您關注公衆号：财稅指聞

個人報銷差旅費要不要交個稅？

有些會計會問了，難道個人報銷差旅費，也要交個稅嗎？當然，這個也是分情況的：

個人所得稅

(1)不征收個人所得稅

差旅費津貼、誤餐補助

政策參考：國稅發[1994]089号

注：《關于誤餐補助範圍确定問題的通知》（财稅字[1995]82号）一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應該當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。

(2)征收個人所得稅

單位以現金方式給出出差人員發放交通費、餐費補貼

另外，如果可以取得發票，憑票報銷，這種情況是不需要繳納個稅的。

政策依據：财稅字〔1995〕82号、《個人所得稅法》