詢證函一般由誰來發-tft每日頭條

詢證函一般由誰來發（詢證函真的輕于鴻毛）1

詢證函，是在審計中一種十分常見的方法和程序。盡管在會計實操中，詢證函或許往往就是一張郵寄過來的紙，可是其重要程度真的就如紙一般嗎？我們一起來看看吧。

一、詢證函的對象重要

會計師事務所在執行具體審計項目時，根據評估的認定層次的重大錯報風險，設計出的函證一定要能夠覆蓋被審計單位的諸多認定。這其中應當包含對“銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息”的函證，對應收賬款、存貨的函證，我們通過詢證函的方式，很大程度上能夠為存在認定、權利和義務認定增加采信的力度。聯系實際，在本年度行業内比較轟動的某制藥公司銀行存款造假案例中，幾百萬的銀行存款竟然是虛構的。試想倘若真的把對于銀行存款的函證程序做精做細，類似不良案例的發生一定會得到遏制。

二、詢證函的方式重要

一張輕薄的紙，會計師事務所在審計時隻要裝在文件袋裡發個快遞，就萬事大吉了嘛？當然不是。事務所在考慮确定下來需要函證的被審計單位關聯方之後，也要審慎考慮采用哪種方式發出詢證函？

如果采用積極的方式，任何被征詢的關聯方在任何情況下都必須回函。即便決定采用消極的方式函證（被征詢者隻在不同意詢證函列示信息的情況下回函），對于重大錯報風險水平、賬戶餘額的大小等滿足條件也是十分苛刻的。

有一個有趣的案例，事務所需要函證被審計單位樓下物業公司的物業費，因為坐幾層電梯就到，企業财務覺得派個人陪同太麻煩就同意注冊會計師跟函，即自己親往，後來因為金額差異把整個财務室的人都折騰了一遍，可謂得不償失。

三、詢證函的結果重要

在實務中，當采用積極方式發出的函證未收到回函時，審計準則是有明确的處理細則的。

在規定時間内沒有收到回函，注冊會計師應當考慮再次函證，如若還是沒有回複，就應當考慮實施替代審計程序，甚至于未回函事件對于整個審計工作和審計意見的影響。另外，詢證函回複的形式，也會直接影響到結果的可靠性。電子郵件、跟函回複、甚至口頭回複，都有其不同的參考價值甚至于成為直接不可采信的依據（口頭回複）。更為重要的是，如果發現詢證函回複的地址不同、公司名稱不符、轉交方式回複、異常的回函率等等情況，還要考慮是否存在舞弊風險。

由此可見，詢證函的重要程度，遠遠超過其本身的重量。函證對象、方式以及回複結果，都對審計報告具有重大意義，絕非“輕于鴻毛”，而是真的“重于泰山”。

詢證函一般由誰來發（詢證函真的輕于鴻毛）2

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