01

前面四篇有點久了，因為情節連續，有需要請回顧：

審計汪職場記（4）：時間緊迫

審計汪職場記（3）：原來如此

審計汪職場記（2）：底稿初見

審計汪職場記（1）：初來乍到

第一次以故事的形式，将一枚審計汪的成長，講給你聽。

李浩将項目組的底稿交付時間，定在第二周周三晚上。張悅看看時間，差不多還有5天，她便琢磨着後面五天如何計劃。其中有一天，還要去下銀行函證，上次仍留下一些沒處理好的事項，相當于去掃個尾。接下來還要利息複核、借貸方發生額分析、憑證測試、對賬單核對等，張悅看着這一堆仍需要做的程序，眼裡不由流露出一絲煩躁。

中午吃午飯的時間到了。這幾天，她和吳迪也越來越熟絡了，邊走邊聊起來。

“現在還不是年報期間，怎麼項目時間也這麼緊張呀？”

“現在事務所越來越沒有忙季、淡季的概念了，項目來了，就要忙碌。”

“好吧，那還不知道年報會怎麼樣呢...”

“年報肯定強度更大，不過我們也隻有24個小時，該怎麼做還是怎麼做”

張悅聽着，心裡不禁有點害怕。

她還沒有經曆過正式的年報，腦海裡的印象都來自于同事、朋友或者網絡上的各種傳言：加班到淩晨；沒有周末；男人當牲畜用，女人當男人用...

畫面似乎非常恐怖，但張悅突然又有種“覺得好奇，想要挑戰”的勇氣。沒有經曆過，誰知道呢。

02

回到辦公室，打開電腦，又開始看那一堆底稿。底稿又底稿，底稿何其多！

張悅稍稍看了會手機，放松了下後，就開始做底稿了。她進行合理預估，給自己後面五天的時間安排是這樣：

周六：底稿借貸方分析等

周日：利息複核

周一：繼續銀行函證

周二：銀行對賬單核對

周三：底稿剩餘部分 憑證測試

嗯，似乎很完美，接下來就是逐一去攻克了。當然還有其他底稿中的程序，不需要花費很多時間的，那就穿插其中。

今天，要做借貸方發生額分析。根據參考的底稿，這點主要針對應收票據展開，要了解應收票據的借貸方發生額，并作出分析。

這個分析有啥難的，不就是機械地找一找對方科目是什麼，然後進行統計。張悅覺得沒有多少難度，無非是花費的時間多少。

但是在她不斷去找的過程中，她發現對方科目五花八門，有不少是借應收票據，貸應收票據；還有發生退票的情況。她機械地找出一版借貸方發生額後，發現搞不清楚分錄背後的意義。

一般來說，她理解的應收票據借方，對應貸方應該是應收賬款；而應收票據貸方，對應借方應該是應付賬款或者銀行存款等。因為票據一般是銷售收票，然後用于背書、貼現和托收。

但現在顯然兩邊沒對上了。張悅跑過去問李浩：李老師，這邊借貸都是應收票據的分錄，是什麼意思呢？

李浩看了看說：有可能是大票換小票的情形，具體還是要找公司确認。

嗯好的。張悅又跑過去問會計，确實也是這個原因。她心裡還有好幾個問題，比如為什麼要大票換小票，這樣合規嗎，有沒有什麼風險，但她沒好意思繼續問了，就接着吭哧吭哧寫底稿。

03

周日，又是一個大晴天，天空很藍，陽光很好。

張悅看着朋友圈的曬風景大賽，心裡也癢癢的。但她要面對的是一堆紛繁複雜的數字，因為今天她要完成利息複核。

利息複核，應該也不難吧，算算利息，再和賬上的利息核對，有差異就做調整。思路非常正确。張悅情不自禁誇獎自己。

但當她開始做了，卻又發現完全不是同一回事。公司的借款比較多，有長期借款，也有短期借款，利率都不一緻，占用期間也有提前償還的情況。張悅做借款的增減變動底表，就花費了不少時間，因為本金、利率和期間，都需要和合同協議核對好。

然而，第一次複核的利息差異，卻差強人意：複核金額和财務費用中長期借款、短期借款的利息合計數，差異率高達5%，直覺告訴她應該不會差異這麼大，可能是自己複核的過程中出錯了。

但這麼多筆利息計提，怎麼去找差異是哪一筆産生的呢？張悅确實一頭霧水，不知道如何下手。

她不好意思又去問，于是打開百度搜索，看看有沒有什麼好的找差異方法。但百度幾乎搜索不到這些，萬能的百度仿佛失靈了。張悅隻能再回到這張底表，尋找差異迷蹤。

此時，已經是晚上了，弄不好，今天的任務就沒有辦法完成。這種感覺不是特别好，略微令人沮喪。她想着要不先留着，回頭再看，僵着也有點浪費時間，不如先做其他程序。

04

接下來的周一，又是異常忙碌的一天。

張悅準備好剩下的銀行詢證函，前往銀行函證。路上，不斷有銀行電話告訴她，有些函證部分内容有誤，并和她溝通，是否二次函證，還是就直接郵寄給事務所回函不符回函。

張悅感覺一刻也不能停，一邊回複她知道的，一邊同時問李老師她沒辦法處理的事項。李浩的意思是必須回函相符，那就需要二次函證了。她也有點納悶，為什麼不直接讓銀行回函不符，心裡100個大大的問号，但也隻能硬着頭皮聯系安排二次發函事項。

去銀行辦理函證時，也不是特别順利，排隊排了大半天，輪到後，發現辦理人員是個新手，很多事情不能直接确定，需要問其他人，于是在銀行花費的時間就很長。

銀行人員告訴張悅，這一封函證有個銷戶賬号沒有寫，需要補充。張悅心想，又要二次函證了，于是問銀行人員：

“你好，能不能幫忙把剩下的也核對完，有問題我回頭一起改。”

“不行，我隻能核對這部分存款等信息，其他内容不在我這，也沒辦法幫你核對好。”

“好吧，那我隻能修改好，再拿來函證嗎？”

“是的。”

張悅又碰壁了，她有點煩躁了，覺得銀行人員是不是在為難她，為什麼不能幫她全部核對完整。但她也不敢當面說什麼，隻能硬着頭皮回公司了。

05

周二、周三，所剩時間已然不多。張悅匆忙把底稿寫完後，就開始核對銀行對賬單和抽憑測試。

對賬單核對，工作量也不小，尤其是基本戶，發生的流水筆數很多。

怎麼樣可以核對得快一點?我是不是可以先把賬面明細賬和網銀流水先做匹配，然後再從網銀流水去核對對應的紙質對賬單。這樣是不是會快一點？

張悅先找了一個筆數不多的賬戶，嘗試這種辦法，效果還不錯，一年的流水，瞬間就核對完了。她覺得可以用，怎麼快怎麼來。

部分小賬戶，沒有網銀流水，但内容不多，核對起來也還快。最主要就是基本戶了，因為筆數特别多，而匹配隻能通過金額進行匹配，會導緻一樣的金額，匹配的結果不準确，需要手工加以調整。但總體時間相對可控。張悅似乎從核對流水的過程中，又找回了一點信心，并搶回了一些時間。

抽取憑證測試，張悅也覺得沒有多大難度，無非是機械工作嘛，她心裡想。

基本流程大緻是這樣：每個底稿，先結合重要性水平完成抽樣，然後開始找原始憑證，進行測試，并且把憑證後附的重要單據記錄下來。難度不大。

06

就這樣，時間悄悄走到了周三晚上，張悅也基本完成了底稿，她選擇打包發送給李浩，并和李浩說：

“李老師，我的底稿完成了，先發給您，如果有問題麻煩告訴我。”

“好的。銀行函證你再跟蹤一下，盡快獲取回函相符的函證吧。”

“嗯好的。”

張悅的第一次正式外勤，底稿終于圓滿按時交差。雖然過程中困難重重，但最終她還是完成了一次不小的挑戰。

底稿，終于完成了，張悅也如釋重負，她心頭那塊叫做截止日交付的大石頭，也終于落了地。或許未來的路還很長，但此刻她花費十足的力氣，用無比充實的10天，交付出認真編制的底稿，這是值得認可的。不管結果怎樣，至少她已經使勁地努力過了。

未完待續....

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