看了别的小夥伴發來的科目餘額表，發現應交稅費這個科目的明細什麼樣式的都有。

對于應交稅費的二三級明細有他的規律，并且明細科目是需要與增值稅的納稅申報表對應。

這應該也可以算是賬目與報表核對的一種方式。

當然并不是所有的稅費都通過“應交稅費”來核算，像印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅這些是通過稅金及附加來入賬的。

對于“應交稅費”這個科目，涉及最多的還是增值稅，那麼接下裡就針對增值稅的各種做賬來舉例分析。

（1）進項稅額允許抵扣的賬務處理

分錄如下:

借：原材料、資産、成本等　　

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

（注意：按當月已認證的可抵扣增值稅額）

　　　　——待認證進項稅額

（注意：按當月未認證的可抵扣增值稅額）

貸：應付賬款/銀行存款等

（2）進項稅額不得抵扣的，将增值稅額計入成本等。

（3）小規模納稅人采購等業務的賬務處理

小規模納稅人因為不計進項稅，因此進項稅額都是計入相關的成本和費用中。不需要通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。

（4）購買方作為扣繳義務人的賬務處理

什麼是按照購買方作為扣繳義務人呢？

如果是境外單位或者會個人在境内發生應稅行為，且在境内未設有經營機構的這種情況，就以購買方為增值稅扣繳義務人。

而境内一般納稅人購進服務、資産等賬務處理相對一般企業來說比較少見。

分錄如下：

借：成本、資産、費用等相關科目

　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

（注意：按可抵扣的增值稅額）

貸：應付賬款　　　

應交稅費——代扣代交增值稅

（注意：按應代扣代繳的增值稅額)

實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額：

借：應交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

（1）企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産或不動産：

分錄如下

借：合同負債、應收賬款、銀行存款　

貸：收入、固定資産清理等科目　　

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

發生退貨的，企業應根據沖減銷售額，借記“主營業務收入”等科目；

①、根據沖減的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目；

②、根據退回的全部價款，貸記“銀行存款”等科目。

（2）如果确認收入比按增值稅納稅義務的時間早　

則應該将銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。　

（3）增值稅納稅義務發生時點比确認收入早，則應該将繳納增值稅額計入應收賬款：　　

借：應收賬款　　　　

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

這種情況比較少見，平時也比較少遇見，大家了解一下即可。

隻要記得，在确認收入的時候，是以不含增值稅的收入計賬。

（4）視同銷售的賬務處理

視同銷售的情況不知道大家還記得多少？大概也有以下這幾種情況：

①、将貨物交付其他單位或者個人代銷；

②、銷售代銷貨物；

③、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，将貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

④、将自産或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

⑤、将自産、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

會計分錄正常計提銷項稅即可，沒有什麼特殊的~

差額征稅可以按照總額法或者是淨額法。說起來篇幅就很長了……

這裡簡單地用兩個例子說下就好了

【例題·計算分析題】— 總額法

1家旅遊公司企業向旅遊服務購買方收取含稅價款為265萬元（含增值稅15萬元），應支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用和其他單位的相關費用為212萬元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額為12萬元。

賬務處理如下

借：銀行存款　　　265

貸：主營業務收入　　250

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）15

借：主營業務成本　 200

應交稅費—應交增值稅（銷項抵減） 12

貸：應付賬款　　　212

【例題·計算分析題】— 淨額法

1客運場站本期該企業向旅客收取車票款265萬元，應向客運公司支付238.5萬元，剩下的26.5萬元中，25萬元作為銷售額，1.5萬元為增值稅銷項稅額。

賬務處理如下：

借：銀行存款　　　265

貸：主營業務收入　　　25

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　1.5

應付賬款　　238.5

（1）因發生非正常損失或改變用途的不得從銷項稅額中抵扣的：　

這就是很常見的情況了，比如說将公司的庫存用于職工的福利等

同樣的，用例子來解釋會比較直觀

【例題·計算分析題】

濤哥的企業購入1批原材料，增值稅專用發票注明的增值稅額為15.6萬元，材料價款為120萬元，材料已入庫，貨款已經支付。材料入庫以後，該企業将該批材料全部用于發放職工福利。

賬務處理

材料入庫時：

借：原材料　　　120　

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　15.6　

貸：銀行存款　　　　135.6

用于發放職工福利時：

借：應付職工薪酬　　　135.6　

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）　 15.6　　　

原材料　　　　120

（2）原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資産、無形資産等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：固定資産、無形資産

固定資産、無形資産等經上述調整後，應按調整後的賬面價值在剩餘尚可使用壽命内計提折舊或攤銷。

月度終了，企業應當将當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。

①轉出當月應交未交的增值稅：　

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）　　　　

貸：應交稅費——未交增值稅

②轉出當月多交的增值稅：　　

借：應交稅費——未交增值稅　　　　

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

2022年度流行色：

①交納當月應交增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）　

貸：銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務處理

借：應交稅費——未交增值稅　

貸：銀行存款　　

其他收益【加計抵減的金額】

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來源：濤哥說稅，稅小課整理發布。

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