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2021年度

個人所得稅扣繳手續費退付開始啦

您準備好了嗎？

一起來了解一下吧！

個稅手續費返還概述

1、定義

個稅手續費返還，是指企業代扣代繳員工個人所得稅時可以相應地從稅務機關按2%比例取得返還的手續費。

2、依據

《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規定：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規定：對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。

3、限額

法律、行政法規規定的代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。而企業代扣代繳個人所得稅手續費不執行70萬元限額。

個稅手續費返還辦理時間

代扣代繳個稅手續費按年據實清算。扣繳義務人應于每年3月30日前，向稅務機關提交上一年度代扣代繳個稅手續費申請相關資料，因代扣代繳單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄。

個稅手續費返還涉及的稅種

1、增值稅

企業取得的扣繳手續費收入屬于增值稅征收範圍，應按照商務輔助服務---經紀代理服務征收增值稅，一般納稅人稅率為6%,小規模納稅人征收率為3%。

2、企業所得稅

企業取得的扣繳手續費收入應計入當年收入總額，并按規定繳納企業所得稅，與此收入相關的合理支出可以在企業所得稅稅前扣除；企業将收到的個稅返還的手續費用于開支和獎勵辦稅人員的，确實符合生産經營活動常規，應計入當期損益或有關資産成本。

3、個人所得稅

扣繳義務人領取的扣繳手續費若用于獎勵辦理代扣業務的辦稅人員，免征個人所得稅。

個稅手續費的賬務處理

1、一般納稅人的賬務處理

若企業2021年收到的手續費2120元，如何進行賬務處理？

企業會計準則：

借：銀行存款 2120元

貸：其他收益 2000元

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）120元

小企業會計準則：

借：銀行存款 2120元

貸：營業外收入 2000元

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）120元

2、小規模納稅人的賬務處理

若企業2021年收到的手續費2060元，如何進行賬務處理？

企業會計準則：

借：銀行存款 2060元

貸：其他收益 2000元

應交稅費--應交增值稅 60元

小企業會計準則：

借：銀行存款 2060元

貸：營業外收入 2000元

應交稅費--應交增值稅 60元

3、企業2021年收到手續費2120元，返還款全部獎勵給辦稅人員，如何進行賬務處理？

企業會計準則：

借：管理費用 2120元

貸：應付職工薪酬 2120元

借：應付職工薪酬 2120元

貸：銀行存款 2120元

小企業會計準則：

借：其他業務成本（管理費用） 2120元

貸：應付職工薪酬 2120元

借：應付職工薪酬 2120元

貸：銀行存款 2120元

4、手續費返還與财務報表填列

利潤表

個人所得稅手續費返還應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的“其他收益”或“營業外收入”項目中列示，其中實行企業會計準則的企業，該項填在“其他收益”欄。實行小企業會計準則的企業，該項填在“營業外收入”欄。

現金流量表

個人所得稅手續費返還在現金流量表中列示為“收到的其他與經營活動有關的現金”。