1.工資薪金三個時期要注意區分：
一是工資薪金所屬期：是指工資薪金歸屬的具體勞動月份，比如你從2019年1月1日開始入職某公司工作，公司會計核算計提的2019年1月份工資薪金就是工資薪金所屬期。
二是工資薪金實際發放期：是指公司實際發放工資薪金的日期，比如一般公司工資都是次月發放，比如上述計提的工資薪金一般在次月，也就是2019年2月發放。
三是個人工資薪金稅款申報期：實際發放工資薪金的次月15日之内申報，就拿上面的例子來說吧，假設工資在2019年2月發放，則向稅務機關申報預扣預繳個人所得稅應在2019年3月份。
2.并不是隻要申報預扣預繳了個人所得稅就可以在企業所得稅稅前扣除。實務中有的企業個人工資薪金并沒有實際發放，但是預扣申報了個人所得稅，這種情況如果跨年度在企業所得稅彙算清繳前沒有實際發放的，即使預扣預繳申報了個人所得稅，也不能在企業所得稅稅前扣除。這種情況在個人所得稅處理上，因為相當于納稅人提前預扣預繳了個人所得稅，稅務機關發現後，一般也不會處理。
3.企業代替員工預扣預繳的個人所得稅是不能在企業所得稅稅前扣除的。實務中有公司預扣預繳的個人所得稅并沒有從員工應付工資薪金中扣減，而是直接記入了公司成本費用，這種情況是不允許在企業所得稅稅前扣除的。
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