國債利息收入如何做賬?
《企業所得稅法實施條例》第八十二條規定:"國債利息收入是指企業持有國務院财政部門發行的國債取得的利息收入."
根據《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》(國稅函〔2009〕255号)的規定,企業取得的企業所得稅法第二十六條規定的免稅收入,即國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益以及符合條件的非營利組織收入,應在企業所得稅彙算清繳申報前到主管稅務機關備案,未經備案,企業不能享受相關的稅收優惠政策.
會計學堂整理的國債利息收入會計分錄如下:
一、購買時,
借:長期債權投資或持有至到期投資
貸:銀行存款
二、利息時,
借:銀行存款
貸:投資收益
三、收回本金時,
借:銀行存款
貸:長期債權投資或持有至到期投資
國債利息收入=國債金額×(适用年利率÷365)×持有天數
相關知識:
一、國債利息收入是指企業持有國債而取得的利息所得,相對于企業經營國債的所得,即在二級市場上買賣國債的所得而言,前者免稅,後者應按規定繳納企業所得稅.
二、免稅的國債利息收入的注意事項:
1. 企業持有的除國務院财政以外部門發行的債券利息收入不免稅.如企業持有的地方政府發行的債券取得的利息收入應按規定繳納企業所得稅.
2. 企業持有的各種企業債券利息收入不免稅.企業所得稅法實施條例第十八條明确規定,債券利息收入應計入收入總額計征企業所得稅.
3. 企業在二級市場上轉讓國債所取得的收益以及企業代銷國債所取得的手續費收入均不屬于國債利息收入,均應按規定繳納企業所得稅.
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